Permalink
PrintenPermanente link
Naar de actuele versie van de regeling
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR763893
Naar de door u bekeken versie
https://lokaleregelgeving.overheid.nl/CVDR763893/1
Fiscaal beleidsplan 2026
Geldend van 07-07-2026 t/m heden
Intitulé
Fiscaal beleidsplan 2026Inhoudsopgave
Inleiding
- 1.
Fiscaal beleid en fiscale beheersing
- 1.1
Fiscaal beleid
- 1.2
Fiscale beheersing
- 2.
Werkzaamheden en fiscale risicoanalyse
- 2.1
Fiscale risicoanalyse
- 2.2
Fiscale risico’s en continu monitoring
- 3.
Opzet fiscale beheersing
- 3.1
Taken en verantwoordelijkheden
- 3.2
Fiscaal team
- 3.3
Fiscale monitoring
- 3.3.1
Btw-geldstroom
- 3.3.2
Vpb-geldstroom
- 3.3.3
Loonheffingen geldstroom
- 3.3.4
Werkkostenregeling
- 4.
Conclusie
Inleiding
Dit document is het fiscaal beleidsplan van de gemeente en heeft een informatief karakter. In het plan zijn opzet, bestaan en werking van de fiscale beheerorganisatie beschreven.
De gemeente monitort de fiscale beheerorganisatie actief en krijgt zo vooraf fiscale stuur- en managementinformatie in handen. De gemeente steunt hierbij op de eigen expertise, werkt samen met externe partners waar nodig en overlegt open en transparant met de Belastingdienst.
Deze werkwijze zorgt dat de gemeente fiscaal in control blijft en aantoonbaar voldoet aan wet- en regelgeving. Daarnaast sluit de werkwijze aan bij het horizontaal toezicht van de Belastingdienst en vormt zo een solide basis voor het wellicht op termijn afsluiten van een convenant horizontaal toezicht.
1 Fiscaal beleid en fiscale beheersing
1.1 Fiscaal beleid
Het fiscaal beleid krijgt inhoud vanuit de fiscale missie, visie en doelstelling van de gemeente.
Fiscale missie
Het is de missie van de gemeente om op een juiste en volledige wijze te voldoen aan de fiscale Wet- en regelgeving en de bijbehorende fiscale plichten. Deze plichten bestaan uit:
- 1.
Informatieplicht
De gemeente kan alle feitelijke informatie voor de juiste vaststelling van de fiscale aangifte(n) binnen een redelijke termijn aanleveren als de Belastingdienst hierom verzoekt.
- 2.
Administratieplicht
De administratie van de gemeente is compliant met de Algemene wet inzake rijksbelastingen.
- 3.
Aangifteplicht
De gemeente dient tijdig, aantoonbaar aanvaardbare aangiften in. (Een aanvaardbare aangifte is vrij van materiële fouten).
Fiscale visie
De fiscale visie van de gemeente is dat de gemeente zich conformeert aan de binnen overheidsinstellingen bestaande, toegepaste, fiscale strategieën. Overheidsinstellingen dienen te voldoen aan de wettelijke fiscale kaders zonder de fiscale grenzen op te zoeken.
Fiscale doelstelling
Het is de doelstelling van de gemeente om fiscaal juist, open en transparant te handelen, aantoonbaar aanvaardbare aangifte(n) in te dienen en een wellicht op termijn een convenant horizontaal toezicht af te sluiten.
1.2 Fiscale beheersing
De gemeente concretiseert de fiscale beheersing door de inrichting van fiscale beheersmaatregelen en deze te controleren op opzet, bestaan en werking.
- •
Opzet: Toetsing of de fiscale beheersmaatregelen zijn ontworpen.
- •
Bestaan: Toetsing of de fiscale beheersmaatregelen zijn geïmplementeerd.
- •
Werking: Toetsing of de fiscale beheersmaatregelen werken over een langere periode.
Opzet en Bestaan worden periodiek (jaarlijks) gecontroleerd op basis van een systeemcontrole vooraf. Werking wordt periodiek (jaar-/ kwartaal-/ maandbasis) gecontroleerd op basis van een gegevensgerichte controle achteraf.
Met deze werkwijze creëert de gemeente een samenhangend geheel van beheersmaatregelen (ook wel een tax control framework genoemd) om de fiscaliteit te beheersen en te verantwoorden.
2 Werkzaamheden gemeente en fiscale risicoanalyse
Gemeenten voeren landelijk en eigen beleid uit waarbij gemeenten over veel zaken zelfstandig beslissen. Bijvoorbeeld het bouwen van een theater, het aanleggen van een fietspad of het bouwen van woningen. Het maken van die keuzes is de belangrijkste taak van het gemeentebestuur. Daarnaast zijn gemeenten medebewindvoerder, wat betekent dat zij landelijke wetten (bijv. uitgifte paspoorten) uitvoeren.
Dit zorgt ervoor dat een gemeente veel verschillende taken heeft:
- •
bijhouden wie er in de gemeente wonen (Basisregistratie Personen (BRP));
- •
officiële documenten uitgeven (zoals paspoort of identiteitskaart en een rijbewijs);
- •
uitkeringen geven aan inwoners die niet in eigen levensonderhoud kunnen voorzien;
- •
verantwoordelijk voor uitvoering van de WMO, de Participatiewet en de Jeugdzorg;
- •
verantwoordelijk voor de huisvesting van scholen;
- •
geld uitgeven aan leerlingen die extra begeleiding nodig hebben;
- •
omgevingsplan maken;
- •
toezicht houden op de woningbouw en afspraken maken met woningcorporaties;
- •
aanleggen en onderhouden van straten, wegen, voetpaden en fietsroutes;
- •
uitvoeren van de Wet milieubeheer uit (o.a. gescheiden inzameling van huisvuil);
- •
verstrekken van subsidies (bijvoorbeeld aan een zwembad of bibliotheek); en
- •
zorgen voor goede bereikbaarheid van de bedrijventerreinen.
In relatie tot de fiscaliteit treden gemeenten bij de uitvoering van hun werkzaamheden op als overheid, als ondernemer of als niet-ondernemer/niet-overheid.
Voor de gemeente geldt dat zij uitsluitend als overheid, dan wel als niet-ondernemer, niet-overheid handelt. Voor één van de uitgevoerde werkzaamheden, bouwgrondexploitaties, kwalificeert de gemeente momenteel als ondernemer. De gemeente toetst jaarlijks (bij de aangifte vpb) of in deze situatie een verandering is opgetreden, aan de hand van de beoordeling van nieuwe activiteiten dan wel wijzigingen in bestaande activiteiten.
2.1 Fiscale risicoanalyse
De omzet en de omvang van de fiscale geldstromen van de gemeente betreffen over 2025 circa:
|
o Omzet |
€ 193.068.000 |
|
o Omzetbelasting (btw en bcf) |
€ 1.390.000 |
|
o Loonheffingen en werkkostenregeling |
€ 12.600.000 |
|
o Vennootschapsbelasting |
€ 8.300 |
Voor de kwantificering van de fiscale risico’s hanteert de gemeente een Kans x Impact analyse:
- •
Kans 1 = Laag 2 = Gemiddeld 3 = Hoog
- •
Impact 1 = Laag 2 = Gemiddeld 3 = Hoog
- •
Risico 0 – 3 = Laag 4 – 6 = Gemiddeld 7 – 9 = Hoog
Voor de fiscale beheersing behandelt de gemeente de fiscale geldstromen op dezelfde manier. Dit betekent dat er per fiscale geldstroom:
- •
een set fiscale beheersmaatregelen is getroffen;
- •
een risico-inventarisatie is uitgevoerd;
- •
een specifieke controle-opzet is opgesteld;
- •
een specifieke monitoring is ontworpen; en.
- •
een continu beheerproces is ingericht.
|
FISCALE GELDSTROOM |
RISICO-OMSCHRIJVING |
KANS |
IMPACT |
RISICO |
BEHEERSMAATREGEL |
|
|
1 |
2 |
2 |
|
|
1 |
2 |
2 |
|
Uit de kans x impact analyse, volgt dat de fiscale risico’s van de gemeente als laag (2 uit 9) kwalificeren.
2.2 Fiscale risico’s en continu monitoring
Beheersvraagstukken zijn dynamisch en onderhevig aan toekomstige ontwikkelingen op het gebied van onder andere de organisatie en de wet- en regelgeving. Een goed opgezet tax control framework (het samenhangende geheel van fiscale beheersmaatregelen) zorgt dat relevante veranderingen worden gesignaleerd en (indien nodig) de beheersmaatregelen worden aangepast.
Omdat een beheeropzet en een risicoanalyse niet statisch en uitputtend zijn, richt de gemeente een tax control framework in als continuproces, zo blijft er altijd oog voor de fiscale dynamiek. De tabellen hieronder geven per fiscale geldstroom het overzicht van de aandachtspunten met betrekking tot de criteria, de risico’s en de beheersmaatregelen.
|
Btw |
||
|
Criterium |
Risico |
Beheersmaatregel |
|
Labels btw/bcf |
Grootboeknummers zijn onjuist gelabeld. Gevolg: btw/bcf wordt consequent verkeerd geboekt. |
|
|
Facturen |
De factuur voldoet niet aan de Factuurvereisten. |
|
|
De organisatie brengt btw op facturen in rekening zonder het team dat de aangifte btw verzorgt op de hoogte te stellen. |
|
|
|
Volledigheid aangifte |
De btw-afdracht is niet volledig. |
|
|
Aansluiting aangifte/ administratie |
De btw-aangifte sluit niet aan met de financiële administratie. |
|
|
Tijdigheid aangifte |
De btw-aangifte wordt niet tijdig ingediend. |
|
|
Horeca |
Btw m.b.t. horecabestedingen wordt onterecht in aftrek gebracht. |
|
|
Kantine |
Er wordt niet voldaan aan het BUA, rekening houdend met de grens van € 227 exclusief btw. |
|
|
Intracommunautaire transacties |
Btw wordt bij verwervingen niet als verschuldigde btw aangegeven. |
|
|
Doorverkoop/ gewijzigd gebruik |
Bij doorverkoop/gewijzigd gebruik binnen de herzieningsjaren wordt een deel van de geclaimde btw niet en/of niet tijdig terugbetaald. |
|
|
BCF |
||
|
Criterium |
Risico |
Beheersmaatregel |
|
Labels btw/bcf |
Grootboeknummers zijn onjuist gelabeld waardoor de btw/bcf consequent verkeerd wordt geboekt. |
|
|
|
||
|
Correctieboekingen |
Correctieboekingen worden administratief niet juist verwerkt |
|
|
|
||
|
Mengprestaties |
Voor mengprestaties wordt een verkeerd percentage gehanteerd |
|
|
Aansluiting opgave/ administratie |
De bcf-opgave komt niet overeen met de financiële administratie. |
|
|
Loonheffingen |
||
|
Criterium |
Risico |
Beheersmaatregel |
|
Juistheid |
De afdracht loonheffingen is niet juist. |
|
|
Volledigheid |
De afdracht loonheffingen is niet volledig. |
|
|
Arbeidsverhouding |
De arbeidsverhouding is onjuist geclassificeerd en de organisatie draagt niet de juiste loonheffingen af. |
|
|
Privégebruik auto’s |
Er wordt bij privégebruik onterecht geen loonheffing afgedragen. |
|
|
Mutaties |
Mutaties worden niet juist, volledig en tijdig verwerkt. |
|
|
Werkkostenregeling |
||
|
Criterium |
Risico |
Beheersmaatregel |
|
Labels |
Binnen de administratie worden niet alle werkkostenobjecten opgemerkt. |
|
|
Vergoedingen en verstrekkingen |
Vergoedingen of verstrekkingen worden onterecht beschouwd als:
|
|
|
Geen verloning |
Vergoedingen en verstrekkingen worden in de financiële administratie verantwoord en onterecht niet als loon gezien. |
|
|
Eindheffingsloon |
Het eindheffingsloon of loon van de werknemer wordt verkeerd verwerkt. |
|
|
Vrije ruimte |
|
|
Vennootschapsbelasting |
||
|
Criterium |
Risico |
Beheersmaatregel |
|
Clustering |
Activiteiten zijn niet juist geclusterd. |
|
|
Ondernemerstoets |
De ondernemerstoets is niet juist toegepast. |
|
|
Fiscaal resultaat |
Het fiscale resultaat van een vpb-plichtig cluster is niet juist bepaald. |
|
|
Vpb-aangifte |
De vpb-aangifte wordt niet tijdig ingediend. |
|
3 Opzet fiscale beheersing
3.1 Taken en verantwoordelijkheden
De opzet van de fiscale beheersing, oftewel het tax control framework, kent de volgende onderdelen:
- •
Inrichting taken en verantwoordelijkheden
- •
Inrichting fiscaal team
- •
Inrichting fiscale monitoring:
- o
systeemcontrole
- o
gegevenscontrole
- o
Taken en verantwoordelijkheden
|
Functie |
Fiscale rol |
|
Dagelijks Bestuur |
Vaststellen fiscale strategie en fiscaal beleidsplan. |
|
Teammanager Financiën |
Verantwoordelijk voor de fiscale interne controles/audits. |
|
Team Concern Control |
Verantwoordelijk voor de fiscale verbijzonderde interne controles/audits. |
|
Adviseurs IC en Fiscaal team |
Verantwoordelijk voor de uitvoer van de fiscale interne controles/audits. |
|
Teammanagers |
Eindverantwoordelijk voor de fiscale aspecten van zijn/haar processen. |
|
Budgethouders, kredietbeheerders, projectleiders. |
Verantwoordelijk voor de fiscale aspecten van zijn/haar werkzaamheden/processen. De nadruk ligt op fiscale herkenning en signalering, zodat indien nodig het fiscaal team om advies kan worden gevraagd. |
|
Extern adviseur |
De fiscaal adviseur is de vraagbaak voor het fiscale team als het fiscale team niet direct tot een eenduidige fiscale duiding komt en aanvullend advies wil inwinnen. |
3.2 Fiscaal team
|
Functie |
Fiscale rol |
|
Fiscaal team |
Het fiscaal team bestaat uit medewerkers bedrijfsvoering die betrokken zijn bij het fiscaal advies en het aangifte- en controleproces. Het fiscaal team beschikt naast algemene fiscale kennis over specifieke kennis van de verschillende fiscale geldstromen en de wijze van auditing. |
|
Intern |
|
|
Teammanager Financiën |
|
|
Fiscaal adviseur |
|
|
Adviseur Interne Controle |
|
|
Adviseur (verbijzonderde) Interne Controle |
|
|
Extern |
|
|
Step in Control / fiscaal adviseur van het fiscale team (op afroep). |
3.3 Fiscale monitoring
De gemeente heeft een sterke historie wat betreft de fiscale monitoring. Dit blijkt ook uit de uitstekende verstandhouding met de Belastingdienst. Deze kenmerkt zich door openheid, transparantie en het informeren van elkaar over (nieuwe) fiscale vraagstukken.
Van oudsher kent de fiscale monitoring van de gemeente een sterke focus op de gegevensgerichte controles achteraf. Om verder fiscaal in control te komen, heeft de gemeente de controles uitgebreid met systeemcontroles.
Dit betekent concreet dat de beheersmaatregelen over de verschillende fiscale geldstromen vooraf getoetst worden, zodat eventuele onvolkomenheden vooraf aan het licht komen. Hierbij geldt het uitgangspunt dat een systeemcontrole met een beperkte gegevenscontrole achteraf ondersteund wordt, zodat de gemeente mogelijk tijd en energie kan besparen op de gegevenscontroles.
3.3.1 Btw-geldstroom
Systeemcontrole btw-geldstroom
De systeemcontrole voor de btw-geldstroom bestaat uit de volgende onderdelen:
- •
voeren van een btw-administratie,
- •
jaarlijkse actualisatie grondslagendocument btw/bcf,
- •
jaarlijkse herrekening van het mengpercentage btw,
- •
jaarlijkse controle op de procesmatige juistheid van het aangifteproces, en
- •
continu controle op de autorisatie van (nieuwe) btw-codes (dit kan alleen geautoriseerd worden door de fiscaal adviseur).
Het fiscale team legt de bevindingen van de systeemcontrole voor de btw-geldstroom vast in het controledossier.
Gegevenscontrole btw/bcf-geldstroom
Voor de gegevenscontrole op de btw-geldstroom gebruikt de gemeente steekproeven ter controle op de juistheid en volledigheid van de btw-aangifte. Het fiscale team van de gemeente beoordeelt de steekproeftrekking.
De systeemcontrole, de beoordeelde steekproeftrekking, de wijze waarop de steekproef is gezet en de steekproefpopulatie neemt het fiscaal team op in het controledossier.
De systeem- en gegevenscontrole worden gebruikt om opzet, bestaan en werking van de fiscale beheersmaatregelen aan te tonen en eventuele omissies op te sporen en te herstellen.
De controledossiers zijn bedoeld voor de eigen verslaglegging en om (indien gevraagd) de Belastingdienst inzicht te geven in de uitgevoerde fiscale controles op de btw-geldstroom.
3.3.2 Vpb-geldstroom
Systeemcontrole vpb-geldstroom
De systeemcontrole voor de vpb-geldstroom bestaat uit de volgende onderdelen:
- •
jaarlijkse controle op nieuwe activiteiten en hun relatie met de vpb
- •
jaarlijkse beoordeling van de clustering van activiteiten, waarbij getoetst wordt:
- o
of er nieuwe activiteiten zijn ontwikkeld die van invloed kunnen zijn op de clustering of die nog geclusterd moeten worden, en
- o
of er binnen de huidige activiteiten gewijzigde omstandigheden zijn die van invloed kunnen zijn op de huidige clusters en de vpb-duiding hiervan.
- o
Het fiscale team legt de bevindingen van de systeemcontrole voor de vpb-geldstroom vast in het controledossier.
Gegevenscontrole vpb-geldstroom
De gemeente heeft momenteel één vpb-plichtig cluster, dit is het cluster bouwgrondexploitaties. Jaarlijks wordt dit cluster gecontroleerd.
3.3 3 Loonheffingen geldstroom
De gemeente verwerkt de (mogelijke) wijzigingen in de stamgegevens en de inregeling van de tabellen in de salarisadministratie als gevolg van deze wijzigingen.
Speciale aandachtsgebieden voor de loonheffingen zijn inhuur van derden en de Wet DBA (voorheen de VAR-verklaring).
3.3.4 Werkkostenregeling
Voor de WKR hanteert de gemeente een grondslagendocument als hulpmiddel bij de juistheid van de labels in relatie tot de WKR. De senior adviseur P&O van de gemeente is hierbij vraagbaak bij onduidelijkheden, daar waar het fiscale team vraagbaak is voor de organisatie.
Systeemcontrole WKR-regeling
De systeemcontrole voor de WKR-geldstroom bestaat uit de volgende onderdelen:
- •
jaarlijkse herijking van het grondslagendocument werkkostenregeling, en
- •
jaarlijkse controle op de berekeningsmethodiek van de vrije ruimte.
Gegevenscontrole WKR-geldstroom
De gegevenscontrole voor de WKR-geldstroom bestaat uit de volgende onderdelen:
- •
gegevenscontrole aan de hand van een steekwoorden-onderzoek op de administratie.
- o
Hierbij ligt de nadruk van de controle op de elementen die in de financiële administratie zijn verwerkt en een WKR-karakter hebben.
- o
- •
controle grootboekrekeningen
- o
Er wordt een check uitgevoerd op het gebruik van foute grootboekrekeningen.
- o
Als hier sprake van is, wordt dit handmatig gecorrigeerd.
- o
- •
vrije ruimte
- o
Het verloop van de vrije ruimte wordt gemonitord.
- o
4 Conclusie
De gemeente heeft al jaren een uitstekende verstandhouding met de Belastingdienst, gebaseerd op een open en transparante werkrelatie.
Uit de nadrukkelijke wens om als organisatie fiscaal in control te zijn heeft de gemeente de volgende stappen gezet:
- •
De fiscale strategie is vastgelegd.
- •
Een fiscale risicoanalyse, inclusief beheersmaatregelen, is uitgevoerd.
- •
De wijze van monitoring is naast de bestaande gegevenscontrole uitgebreid met een systeemcontrole. (Dit kan de aanleiding zijn om voor de btw-geldstroom een beperktere gegevenscontrole uit te voeren, volgens het schillenmodel van de Belastingdienst).
- •
De statistische steekproef voor de btw-geldstroom wordt uitgevoerd met een steekproefmodule. Dit maakt het makkelijker om de Belastingdienst inzicht te geven in de gegevens van de steekproef zelf (zoals populatieomvang en audit trail).
- •
Voor de WKR-geldstroom is een systeemcontrole toegevoegd, met het oog op het onderhoud van het grondslagendocument werkkostenregeling en de juistheid van de berekeningsmethodiek voor de vrije ruimte.
- •
Voor de vpb-geldstroom is een systeemcontrole toegevoegd op de juistheid van de clustering van de (mogelijk) vpb-plichtige activiteiten en de juistheid van het toepassen van de verschillende toetsen zoals de ondernemerstoets en de vermogensetikettering.
De gemeente heeft, naast de bestaande werkwijze, haar fiscale beheersing nog verder versterkt. Dit stelt de gemeente in staat om te voldoen aan haar drie fiscale plichten:
- 1.
administratieplicht,
- 2.
informatieplicht, en
- 3.
aangifteplicht.
Ondertekening
Aldus vastgesteld in de vergadering van burgemeester en wethouders van de gemeente Krimpenerwaard, gehouden op 23 juni 2026.
de secretaris,
J. Hennip
de burgemeester,
ir. J. Beenhakker
Bijlage 1
Lijst met gebruikte afkortingen
|
Afkorting |
Omschrijving |
|
BCF |
btw-compensatiefonds |
|
BTW |
belasting over de toegevoegde waarde |
|
BUA |
Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting 1968 |
|
de gemeente |
de gemeente Krimpenerwaard |
|
Vpb |
vennootschapsbelasting |
|
Wet DBA |
Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties |
|
WKR |
Werkkostenregeling |
|
Zvw |
Zorgverzekeringswet |
Ziet u een fout in deze regeling?
Bent u van mening dat de inhoud niet juist is? Neem dan contact op met de organisatie die de regelgeving heeft gepubliceerd. Deze organisatie is namelijk zelf verantwoordelijk voor de inhoud van de regelgeving. De naam van de organisatie ziet u bovenaan de regelgeving. De contactgegevens van de organisatie kunt u hier opzoeken: organisaties.overheid.nl.
Werkt de website of een link niet goed? Stuur dan een e-mail naar regelgeving@overheid.nl