Controleverordening Gemeenschappelijke regeling Regio Arnhem-Nijmegen 2025 e.v.

1. De accountantscontrole van de jaarrekening als bedoeld in artikel 213, lid 2, Gemeentewet, wordt opgedragen aan de door het algemeen bestuur benoemde accountant. De aanwijzing van een accountant geschiedt voor de duur die bepaald is in het besluit van het algemeen bestuur waarin deze accountant wordt aangesteld.

2. Jaarlijks, voorafgaand aan de accountantscontrole stelt het algemeen bestuur vast:

• a.

  de toe te passen goedkeuringstoleranties bij de accountantscontrole van de jaarrekening;

• b.

  de te hanteren verantwoordingsgrens ten behoeve van de rechtmatigheidsverantwoording door het dagelijks bestuur;

• c.

  de rapporteringsgrens ten behoeve van het opnemen en toelichten van de geconstateerde onrechtmatigheden door het dagelijks bestuur in de bedrijfsvoeringsparagraaf;

• d.

  de inrichtingseisen voor het verslag van bevindingen;

• e.

  de accountantscontrole uit te voeren volgens een vastgesteld Normenkader; algemeen bestuur stelt normenkader vast t.b.v. accountscontrole

• f.

  voor eventueel aanvullend uit te voeren tussentijdse controles worden steeds aanvullende afspraken vastgelegd.

1. Het dagelijks bestuur is verantwoordelijk voor de samenstelling van de jaarstukken (bestaande uit het jaarverslag en de jaarrekening), conform de geldende interne – en externe wet- en regelgeving en overlegt deze aan de accountant voor controle.

2. Het dagelijks bestuur neemt de rechtmatigheidsverantwoording op in de jaarrekening. De accountant maakt voor de controle van de in de jaarrekening opgenomen rechtmatigheidsverantwoording door het dagelijks bestuur zo veel mogelijk gebruik van het namens het dagelijks bestuur uitgevoerde onafhankelijke onderzoek.

3. Het dagelijks bestuur draagt er zorg voor, dat alle aan de jaarrekening (inclusief rechtmatigheidsverantwoording) ten grondslag liggende verordeningen, nota’s, bestuursbesluiten, deelverantwoordingen, administraties, plannen, overeenkomsten, berekeningen e.d. voor de accountant ter inzage liggen en goed toegankelijk zijn.

4. Bij de jaarrekening bevestigt het dagelijks bestuur schriftelijk aan de accountant, dat alle hem bekende informatie van belang voor de oordeelsvorming van de accountant is verstrekt.

5. Het dagelijks bestuur legt de gecontroleerde jaarrekening inclusief rechtmatigheidsverantwoording tijdig, samen met de controleverklaring van de accountant en het verslag van bevindingen, voor aan het algemeen bestuur binnen de termijnen, vastgesteld in de Gemeenschappelijke regeling Regio Arnhem– Nijmegen.

6. Alle informatie die na afgifte van de controleverklaring en voor behandeling van de jaarrekening in het algemeen bestuur beschikbaar komt en die van invloed is op het beeld dat de jaarrekening geeft, wordt tijdig door het dagelijks bestuur aan het algemeen bestuur en de accountant gemeld.

7. In het kader van de rechtmatigheidscontrole worden de navolgende rechtmatigheidscriteria, bedoeld in de Kadernota Rechtmatigheid van de Commissie BBV, onderkend:

• •

  ten behoeve van de controle door de accountant op het onderdeel getrouwheid:

  • a.

    calculatiecriterium;

  • b.

    valuteringscriterium;

  • c.

    adresseringscriterium;

  • d.

    volledigheidscriterium;

  • e.

    aanvaardbarheidscriterium;

  • f.

    leveringscriterium;

• •

  ten behoeve van de controle door het dagelijks bestuur op het onderdeel rechtmatigheid:

  • g.

    begrotingscriterium;

  • h.

    voorwaardencriterium; en

  • i.

    misbruik- en oneigenlijk gebruikscriterium.

8. De in het zevende lid onder a tot en met f genoemde criteria worden gecontroleerd door de accountant.

9. De in het zevende lid onder g tot en met i genoemde criteria worden gecontroleerd door het dagelijks bestuur.

10. Het dagelijks bestuur geeft in de jaarrekening in overeenstemming met de door het algemeen bestuur vastgestelde goedkeuringstoleranties een oordeel over de rechtmatigheid van de onder haar verantwoordelijkheid uitgevoerde financiële beheers- handelingen conform het hierover vastgelegde kader in het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden.

1. De accountant zal toetsen of de jaarrekening getrouw is. In de controleverklaring van de accountant wordt geen afzonderlijk oordeel gegeven over het aspect rechtmatigheid. Het aspect rechtmatigheid(-sverantwoording) is de verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur.

2. De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening zelfstandig de wijze waarop de accountantscontrole wordt ingericht, alsmede de aard en de omvang van de daarbij behorende werkzaamheden.

3. De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening zelfstandig de frequentie van de uit te voeren controles. De tijdstippen waarop deze worden ingepland vinden in onderling overleg met het dagelijks bestuur plaats. Voor zover de accountant dit in het kader van zijn controleopdracht noodzakelijk acht, kan hij controlewerkzaamheden zonder voorafgaande kennisgeving uitvoeren.

4. Ter bevordering van een efficiënte en doeltreffende accountantscontrole vindt periodiek (afstemmings-) overleg plaats tussen de accountant en de directeur.

5. De accountant is bij de uitvoering van zijn opdrachten gehouden aan de voor hen geldende voorschriften inzake onafhankelijkheid en de bepalingen van de gedrags- en beroepsregels (waaronder geheimhouding) conform de vigerende regelgeving vastgesteld door Nederlands Beroepsorganisatie van Accountants (NBA).

1. De accountant is bevoegd tot het opnemen van alle kassen, waardepapieren en voorraden en het inzien van alle boeken, notulen, brieven, computerbestanden en overige bescheiden waarvan hij inzage voor de accountantscontrole nodig oordeelt. Het dagelijks bestuur draagt er zorg voor, dat de accountant voor de uitvoering van zijn controlewerkzaamheden een onbelemmerde toegang heeft tot alle kantoren en informatiedragers van de gemeenschappelijke regeling.

2. De accountant is bevoegd om van alle medewerkers, die onder verantwoordelijkheid van de gemeenschappelijke regeling werkzaamheden verrichten, mondelinge en schriftelijke inlichtingen en verklaringen te verlangen die voor de uitvoering van zijn opdracht nodig is. Het dagelijks bestuur draagt er zorg voor, dat de desbetreffende werknemers hieraan hun medewerking verlenen.

3. Het dagelijks bestuur draagt er zorg voor, dat de medewerkers van de organisatieonderdelen van de Gemeenschappelijke regeling Regio Arnhem–Nijmegen zijn gehouden de accountant alle informatie te verstrekken, opdat de accountant zich een juist en volledig oordeel kan vormen over het gevoerde financiële beheer, de getrouwheid van zowel het financiële beeld als de verklaring van het dagelijks bestuur omtrent de rechtmatige totstandkoming van de baten en lasten.

1. Als goedkeuringstoleranties voor de accountantscontrole worden aangehouden de in het Besluit accountantscontrole decentrale overheden opgenomen goedkeuringstoleranties. De goedkeurings- en rapportagetolerantie voor de accountantscontrole zijn nader uitgewerkt in het door het algemeen bestuur vastgestelde controleprotocol.

2. De verantwoordingsgrens voor de rechtmatigheidsverantwoording door het dagelijks bestuur is opgenomen in de financiële verordening van de gemeenschappelijke regeling.

3. De rapportagetolerantie voor de rechtmatigheidsverantwoording door het dagelijks bestuur betreft minimaal elke ontdekte fout of onduidelijkheid boven € 50.000 die wordt gerapporteerd. Bij overschrijding van de rapportagetolerantie vindt rapportering plaats door het dagelijks bestuur aan het algemeen bestuur in een afzonderlijke rapportage.

4. In aanvulling op het in de wet voorgeschreven verslag van bevindingen brengt de accountant over de door hem uitgevoerde (deel-)controles verslag uit over zijn bevindingen, die niet van bestuurlijk belang zijn, aan de directeur.

5. De accountant legt de controleverklaring en het verslag van bevindingen in concept voor aan het dagelijks bestuur om op deze stukken te reageren voordat verzending aan het algemeen bestuur plaatsvindt.

1. Het dagelijks bestuur kan de door het algemeen bestuur benoemde accountant opdracht geven tot het uitvoeren van specifieke werkzaamheden met betrekking tot de rechtmatigheid, de doelmatigheid en de doeltreffendheid, of controles van overige verantwoordingen voor zover de onafhankelijkheid van de accountant daarmee niet in het geding komt.

2. Het dagelijks bestuur draagt de zorg voor de rechtmatige uitvoering van het beleid van de specifieke uitkeringen van het Rijk.

3. Het dagelijks bestuur draagt de zorg voor de verantwoording aan derden en neemt hierbij de gestelde controle-eisen in acht. Indien een deel van deze verantwoording dient te worden uitgevoerd door een accountant, is het dagelijks bestuur bevoegd hiervoor de opdracht verlenen aan een andere dan de door het algemeen bestuur benoemde accountant, indien dit in het belang van de organisatie is.

1. Indien de accountant bij een controle afwijkingen constateert die leiden tot het niet afgeven van een goedkeurende verklaring, dringt hij bij het dagelijks bestuur aan op correctie van de geconstateerde afwijkingen. Indien het dagelijks bestuur de geconstateerde afwijkingen niet wenst dan wel niet meer kan herstellen, meldt de accountant dit direct schriftelijk aan het algemeen bestuur en zendt een afschrift hiervan aan het dagelijks bestuur.

2. In aanvulling op het in de wet voorgeschreven verslag van bevindingen brengt de accountant over de door hem uitgevoerde (deel-)controles verslag uit over zijn bevindingen van niet van bestuurlijk belang aan de directeur en/of de controller van het Regiobureau.

3. De controleverklaring van de accountant en het verslag van bevindingen worden voor verzending aan het algemeen bestuur door de accountant aan het dagelijks bestuur voorgelegd met de mogelijkheid voor het dagelijks bestuur om op deze stukken te reageren. Mits daartoe gemandateerd kan de directeur in de plaats treden van het dagelijks bestuur.

4. In het kader van ‘hoor en wederhoor’ zal voordat het verslag van bevindingen wordt afgegeven, dit worden afgestemd met een afvaardiging van de ambtelijke organisatie (waaronder de directeur).

1. Deze verordening treedt in werking op de eerste dag na bekendmaking en werkt met terugwerkende kracht tot 1 januari 2025, met dien verstande dat zij van toepassing is op de accountantscontrole van het verslagjaar 2025 en later. Hiermee wordt de oude verordening geldend van 11 september 2024 ingetrokken.

2. Deze verordening zal minimaal iedere vier jaar worden geactualiseerd, of zoveel eerder wanneer wijzigingen in wet- en regelgeving dit vereisen.

3. Deze verordening wordt aangehaald als: Controleverordening Gemeenschappelijke regeling Arnhem-Nijmegen 2025 e.v.