Verordening financieel beleid, beheer en organisatie Gemeenschappelijke regeling Cure 2025

1. De begroting en jaarstukken van Cure bevatten één programma zoals bedoeld in artikel 8 BBV.

2. Het Algemeen Bestuur kan het programma uitsplitsen in deelprogramma’s.

3. Het Algemeen Bestuur stelt op voorstel van het Dagelijks Bestuur de beleidsindicatoren vast. Het voorstel van het Dagelijks Bestuur bevat tenminste de verplichte beleidsindicatoren van het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten.

4. Het Algemeen Bestuur stelt vast over welke onderwerpen het in extra paragrafen naast de verplichte paragrafen van de begroting en de jaarstukken kaders wil stellen en wil worden geïnformeerd.

1. In de begroting en de jaarstukken worden de bijdragen per gemeente geraamd en gesplitst in structureel en incidenteel. In de begroting wordt tevens het financiële effect van nieuw (gemeente)beleid benoemd op de bijdrage per gemeente.

2. Bij de uiteenzetting van de financiële positie in de begroting wordt per investeringscategorie het benodigde investeringskrediet weergegeven, eventueel onderbouwd met een specificatie per individuele investering. Aanvullend wordt van de lopende investeringen het geautoriseerde investeringskrediet en de raming van de uitputting van het investeringskrediet in het lopende boekjaar weergegeven.

3. In de jaarrekening wordt van de investeringen per investeringscategorie de uitputting van de geautoriseerde investeringskredieten en de actuele raming van de totale uitgaven en inkomsten weergegeven.

4. De jaarstukken bestaan uit een jaarverslag en een jaarrekening. Bij het jaarverslag wordt inzicht gegeven in de realisatie ingedeeld naar deelprogramma’s.

1. Voor aanvang van het begrotingsjaar biedt het Dagelijks Bestuur aan het Algemeen Bestuur, met inachtneming van de vigerende wettelijke termijnen en data aan:

• •

  de algemene kaders voor de nieuwe (meerjaren)begroting;

• •

  de (meerjaren)begroting.

2. In de begroting wordt een post onvoorzien opgenomen om autonome externe ontwikkelingen, die invloed hebben op het resultaat van Cure in de begrotingsjaren op te vangen, zoals:

• •

  onvoorziene bovenmatige uitval van personeel en/of voertuigen;

• •

  bovenmatige schade aan voertuigen;

• •

  wijziging in brandstofkosten;

• •

  prijsschommelingen in de verwerkingstarieven.

3. Het Dagelijks Bestuur stelt de in artikel 4, lid 1 vermelde stukken voorlopig vast en draagt er zorg voor dat de hierboven vermelde stukken, met inachtneming van de wettelijke termijnen en data, worden toegezonden aan de gemeenteraden ten behoeve van het kunnen inbrengen van de zienswijzen.

4. Na de eventuele verwerking van de relevante zienswijzen stelt het Algemeen Bestuur de hierboven vermelde stukken vast.

1. Het Algemeen Bestuur autoriseert met het vaststellen van de begroting de totale externe baten en lasten, en daarmee de totale deelnemersbijdragen. Er is sprake van één programma zoals bedoeld in artikel 8 BBV. Er vindt geen autorisatie per deelprogramma plaats.

2. Bij de begrotingsbehandeling geeft het Algemeen Bestuur aan van welke nieuwe investeringen het op een later tijdstip een apart voorstel voor autorisatie van het investeringskrediet wil ontvangen. De overige nieuwe investeringskredieten worden bij de begrotingsbehandeling met het vaststellen van de financiële positie geautoriseerd. Autorisatie van investeringskredieten geschiedt in beginsel per investeringscategorie. Het Dagelijks Bestuur kan, in aanvulling op bovenstaande stelregel, in uitzonderlijke gevallen besluiten een krediet op een individuele investering te autoriseren.

3. Indien het Dagelijks Bestuur voorziet dat de geautoriseerde begroting of de geautoriseerde kredieten worden overschreden, dan wordt dit door het Dagelijks Bestuur in de eerstvolgende vergadering aan het Algemeen Bestuur gemeld.

Bij de behandeling van de voortgangsrapportage zoals bedoeld in artikel 6, lid 1a, doet het Dagelijks Bestuur voorstellen voor het wijzigen van geautoriseerde baten en lasten, de geautoriseerde investeringskredieten per investeringscategorie en voorstellen voor bijstelling van het beleid.

4. Voor nieuwe investeringen - welke die niet in de begroting of voortgangsrapportage zijn opgenomen - legt het Dagelijks Bestuur, voorafgaand aan het aangaan van verplichtingen, een investeringsvoorstel en investeringskrediet voor aan het Algemeen Bestuur.

5. Het Algemeen Bestuur is bevoegd tot het vaststellen van:

• •

  een begrotingswijziging op baten en lasten op basis van de voortgangsrapportage zoals bedoeld in artikel 6, lid 1a;

• •

  aanpassing op de geautoriseerde investeringskredieten op basis van de voortgangsrapportage zoals bedoeld in artikel 6, lid 1a;

• •

  bijstelling van het beleid op basis van de voortgangsrapportage zoals bedoeld in artikel 6, lid 1a;

• •

  nieuwe investeringskredieten.

1. Het Dagelijks Bestuur informeert het Algemeen Bestuur door middel van tussentijdse rapportages over de realisatie en afwijkingen van de begroting en investeringskredieten en doet zo nodig voorstellen ter actualisering van de begroting en de kredieten. In de praktijk is sprake van:

• a.

  Eén formele voortgangsrapportage welke in behandeling wordt genomen bij het Algemeen Bestuur, zie ook artikel 5.3 tot en met 5.6.

• b.

  Een tweede voortgangsrapportage welke ter kennisgeving wordt gedeeld aan het Algemeen Bestuur en de deelnemende gemeenten. Hiermee worden de deelnemende gemeenten in staat gesteld hun eigen begroting aan te passen, zonder dat een begrotingsbehandeling binnen Cure noodzakelijk is.

2. De inrichting van de tussentijdse rapportages sluit aan bij de indeling van de begroting.

3. Begrotingsafwijkingen die pas na het opstellen van de laatste tussentijdse rapportage zijn ontstaan, worden door het Dagelijks Bestuur in de jaarstukken van het desbetreffende boekjaar aan het Algemeen Bestuur gemeld en toegelicht.

1. Gelijktijdig met het aanbieden van de jaarstukken biedt het Dagelijks Bestuur het Algemeen Bestuur het voorstel aan over de bestemming van het jaarrekeningresultaat.

2. Vooruitlopend op het bestemmingsvoorstel over het jaarrekeningresultaat kan het Dagelijks Bestuur het Algemeen Bestuur voorstellen om restantmiddelen op onderdelen van het rekeningresultaat over te hevelen naar het volgende begrotingsjaar.

3. Vooruitlopend op het bestemmingsvoorstel over het jaarrekeningresultaat kan het Dagelijks Bestuur het Algemeen Bestuur voorstellen om een restant investeringskrediet over te hevelen naar het volgende begrotingsjaar.

1. Het Algemeen Bestuur stelt vast op welke wijze hij door middel van de paragraaf bedrijfsvoering van de begroting en de jaarstukken, naast de verplichte onderdelen van deze paragraaf, wil worden geïnformeerd over rechtmatigheid.

2. In de rechtmatigheidsverantwoording bij de jaarrekening rapporteert het Dagelijks Bestuur aan het Algemeen Bestuur over de afwijkingen met een verantwoordingsgrens van 2,0% van de totale lasten van de Gemeenschappelijke regeling, inclusief dotaties aan de reserves.

3. In de paragraaf bedrijfsvoering worden de geconstateerde afwijkingen (fouten of onduidelijkheden) groter dan €30.000 toegelicht.

1. Het voorwaardencriterium is het criterium van rechtmatigheid, dat betrekking heeft op de eisen die worden gesteld bij de uitvoering van de financiële beheershandelingen. De eisen/voorwaarden zijn afkomstig uit diverse wet- en regelgeving en hebben betrekking op aspecten als doelgroep, termijn, grondslag, administratieve bepalingen, normbedragen, bevoegdheden, bewijsstukken, recht, hoogte en duur.

2. Het Dagelijks Bestuur biedt het Algemeen Bestuur jaarlijks ter vaststelling een normenkader rechtmatigheid aan. Dit kader bestaat uit alle relevante (interne) wet- en regelgeving waaruit financiële beheershandelingen kunnen voortvloeien.

1. Het begrotingscriterium is een criterium van rechtmatigheid dat betrekking heeft op de grenzen van de baten en lasten in de door het Algemeen Bestuur geautoriseerde begroting van exploitatie en investeringskredieten en de hiermee samenhangende programma’s, waarbinnen de financiële beheershandelingen tot stand moeten zijn gekomen.

2. De begrotingsrechtmatigheid wordt beoordeeld op het niveau waarop de begroting door het Algemeen Bestuur is geautoriseerd, zoals is opgenomen in artikel 5.

3. Bij investeringsprojecten wordt de begrotingsrechtmatigheid beoordeeld op het niveau van het totaal gevoteerde kredietbedrag per investeringscategorie. Een overschrijding van het jaarbudget, passend binnen het totaalbedrag van het krediet, wordt daarmee als rechtmatig beschouwd.

4. Uitgangspunt is dat iedere overschrijding van lasten en investeringen per investeringscategorie ten opzichte van de begroting na wijziging als onrechtmatig wordt beschouwd. Afwijkingen worden als acceptabel aangemerkt in de volgende situaties:

• a.

  Er is sprake van een overschrijding waarbij direct gerelateerde inkomsten de overschrijding compenseren.

• b.

  Er is sprake van een overschrijding op een open-einde regeling.

• c.

  De overschrijding is medegedeeld middels de tussentijdse rapportage aan het Algemeen Bestuur.

• d.

  Overschrijdingen die zijn veroorzaakt door zaken die niet konden zijn meegenomen in tussentijdse rapportages, doordat de informatie te laat is binnengekomen

• e.

  Overschrijdingen die veroorzaakt zijn door noodzakelijk handelen passend binnen het beleid, zoals:

  • •

    een noodzakelijke investering, kosten, of afwaardering als gevolg van marktomstandigheden.

  • •

    noodzakelijke kosten om de dienstverlening door te kunnen laten gaan.

• Hier geldt dat de noodzakelijke overschrijding gemeld moet zijn aan het Dagelijks Bestuur.

• f.

  Overschrijdingen die veroorzaakt zijn door verplichtingen die worden opgelegd door het Besluit Begroting en Verantwoording of voortkomen uit onderzoek achteraf (van bijvoorbeeld de belastingdienst of een subsidieverstrekker) en die niet eerder dan in de jaarrekening verwerkt hadden kunnen worden.

5. Onderschrijdingen van het saldo van lasten en externe baten ten opzichte van de begroting na wijziging zijn niet onrechtmatig, mits deze tijdig zijn gemeld. Onder tijdig melden wordt verstaan:

• a.

  afwijkingen die zijn gemeld middels de tussentijdse rapportages of door melding aan het Algemeen Bestuur zodra bekend;

• b.

  afwijkingen die niet eerder zijn gemeld, worden toegelicht in de jaarrekening. Het melden bij de jaarrekening van het betreffende jaar wordt gezien als tijdig.

6. Begrotingsonrechtmatigheden die passen binnen het bestaande beleid van het Algemeen Bestuur, worden opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording (voor zover de verantwoordingsgrens voor afzonderlijke fouten of onduidelijkheden is overschreden), maar worden niet nader toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering.

1. Het misbruik en oneigenlijk gebruikscriterium is het criterium van rechtmatigheid, dat betrekking heeft op het voorkomen, detecteren en corrigeren van misbruik en oneigenlijk gebruik van overheidsgelden en eigendommen bij financiële beheershandelingen.

2. Het Dagelijks Bestuur zorgt voor en legt vast de regels voor het voorkomen van misbruik en oneigenlijk gebruik van regelingen en eigendommen.

1. Kosten verbonden aan het afsluiten van geldleningen worden direct ten laste van de exploitatie gebracht.

2. Gestart wordt met afschrijven vanaf het boekjaar volgend op het jaar waarin het kapitaalgoed gereed komt / verworven wordt.

3. De afschrijvingstermijnen die worden gehanteerd voor vaste activa zijn vermeld in de Bijlage ‘afschrijvingsbeleid’, die onderdeel uitmaakt van deze verordening.

4. Afwijking op de afschrijvingstermijn zoals hierboven bij punt 3 vermeld, kan in overleg met het Dagelijks Bestuur voor specifieke projecten indien dat onderbouwd kan worden.

5. Er wordt lineair afgeschreven.

6. Activa met economisch nut en een verkrijgingsprijs van minder dan €2.500 worden niet geactiveerd, uitgezonderd gronden en terreinen. Gronden en terreinen worden altijd geactiveerd.

7. Door Cure-medewerkers bestede uren die gerelateerd zijn aan investeringstrajecten worden niet geactiveerd.

8. Het Dagelijks Bestuur biedt het Algemeen Bestuur jaarlijks een meerjareninvesteringsplan aan als bijlage bij de begroting, waarbij inzicht wordt verschaft in de geplande investeringen en de daarmee gepaard gaande kapitaallasten voor de komende meerjarenperiode.

1. Voor het bepalen van de geraamde kostprijs van diensten van Cure wordt een systeem van kostentoerekening gehanteerd. Bij de kostentoerekening worden naast de directe kosten alle indirecte kosten betrokken die rechtstreeks samenhangen met de door Cure verleende diensten. Voor de toerekening van de overheadkosten aan de kostprijs wordt uitgegaan van een verdeelsleutel op basis van de productieve directe manuren voor een specifieke dienst ten opzicht van de totale productieve directe manuren.

2. De omslagrente voor de rentetoerekening van de kapitaallasten aan de te onderkennen soorten activa wordt bepaald door het totaal van de rentelasten te delen door de gemiddelde boekwaarden van de geactiveerde investeringen.

1. De kaders over het financieel risicomanagement en het opvangen van risico’s door verzekeringen worden vastgelegd in de paragraaf weerstandsvermogen van de begroting.

2. Het Dagelijks Bestuur geeft aan in de paragraaf weerstandsvermogen van de begroting en van de jaarstukken de risico’s van materieel belang en een inschatting van de kans dat deze risico’s zich voordoen.

3. Het Dagelijks Bestuur geeft aan in de paragraaf weerstandsvermogen van de begroting en van de jaarstukken de weerstandscapaciteit en in hoeverre schade en verliezen als gevolg van de risico’s van materieel belang binnen de weerstandscapaciteit kunnen worden opgevangen.

Cure houdt geen algemene reserves aan ter dekking van financiële risico’s.

1. Het Dagelijks Bestuur gaat in de paragraaf bedrijfsvoering in de begroting in op de tijdelijke en actuele onderwerpen die aandacht behoeven.

2. Het Dagelijks Bestuur rapporteert in de paragraaf bedrijfsvoering in het jaarverslag over de bij de begroting bepaalde onderwerpen aangaande de bedrijfsvoering alsmede de in het boekjaar gerealiseerde ontwikkelingen. Daarnaast bevat de paragraaf de rechtmatigheidsverantwoording, waaronder

• a.

  een toelichting op alle afwijkingen in rechtmatigheid voor zover deze de rapportagegrens, zoals bedoeld in artikel 8 overschrijden en eventueel welke maatregelen worden genomen om deze afwijkingen in de toekomst te voorkomen;

• b.

  een overzicht van en toelichting op niet-financiële onrechtmatigheden in verband met het niet naleven van bepalingen in de Wet financiering decentrale overheden en de bijbehorende ministeriële regelingen, als deze voorkomen;

• c.

  rapportage van het veelvuldig niet naleven van normen uit de gids proportionaliteit en/of slechte documentatie of naleving hiervan, als deze voorkomen;

• d.

  geconstateerde fraude door eigen medewerkers, als dit voorkomt.

1. Het Dagelijks Bestuur zorgt ten behoeve van het getrouwe beeld van de jaarrekening en de rechtmatigheid van de baten en lasten en de balansmutaties voor de jaarlijkse interne toetsing van de getrouwheid van de informatieverstrekking, en de rechtmatigheid van de beheershandelingen. Bij afwijkingen rapporteert het Dagelijks Bestuur daarover in de rechtmatigheidsverantwoording, zoals beschreven in artikel 19, lid 2 sub a. Daarnaast informeert het Dagelijks Bestuur het Algemeen Bestuur over de genomen maatregelen tot herstel van de tekortkomingen.

2. Het Dagelijks Bestuur zorgt voor de systematische controle van de administratie en de ontwikkeling van de bezittingen en het financieel vermogen van de uitvoeringsorganisatie met dien verstande dat de waardepapieren, de voorraden, de uitstaande leningen, de debiteurenvorderingen, de liquiditeiten, de opgenomen leningen, de kortlopende schulden en de vorderingen van crediteuren jaarlijks worden gecontroleerd en registergoederen en bedrijfsmiddelen ten minste eenmaal in de 5 jaar. Bij afwijkingen in de administratie neemt het Dagelijks Bestuur maatregelen tot herstel van de tekortkomingen.

1. Deze verordening treedt met terugwerkende kracht in werking per 1 januari 2025.

2. Deze verordening wordt aangehaald als: Verordening financieel beleid, beheer en organisatie Gemeenschappelijke regeling Cure 2025.