Financiële verordening BEL Combinatie 2025

1. De programma-indeling die wordt gehanteerd voor de begroting en jaarstukken is als volgt:

• •

  Programma dienstverlening;

• •

  Programma Algemene dekkingsmiddelen;

• •

  Programma Overhead.

1. In de begroting en de jaarstukken wordt het overzicht van de baten en lasten per programma weergegeven.

2. In de begroting en jaarstukken worden in het overzicht van de (geraamde) incidentele baten en lasten de posten vanaf € 10.000 per programma afzonderlijk gespecificeerd.

3. Bij de uiteenzetting van de financiële positie in de begroting wordt van de nieuwe investeringen per investering het benodigde investeringskrediet weergegeven.

4. Bij de uiteenzetting van de financiële positie in de begroting wordt in aanvulling op het bepaalde in artikel 20 en artikel 21 van het BBV inzicht gegeven in de ontwikkeling van de schuldpositie als gevolg van de begroting, de meerjarenraming en de investeringen.

1. Het Bestuur stelt jaarlijks een nota vast met het beleid en de financiële kaders van voor begroting voor het volgende begrotingsjaar en de meerjarenraming.

2. In de begroting wordt geen post onvoorziene uitgaven opgenomen.

1. Het bestuur autoriseert met het vaststellen van de begroting de baten en de lasten per programma en de investeringskredieten.

2. De Algemeen Directeur informeert het Bestuur middels de tussentijdse rapportage, zoals bedoeld in artikel 6 eerste lid, zodra de Algemeen Directeur verwacht dat de lasten van een programma de geautoriseerde lasten met meer dan € 25.000 dreigen te overschrijden, of de baten van een programma de geautoriseerde baten met meer dan € 25.000 dreigen te onderschrijden. Het Bestuur autoriseert met het vaststellen van een begrotingswijziging wijzigingen op de geautoriseerde baten en lasten per programma.

3. De Algemeen Directeur informeert het Bestuur middels de tussentijdse rapportage, zoals bedoeld in artikel 6 eerste lid, zodra de Algemeen Directeur verwacht dat de investeringsuitgaven van een investeringskrediet het geautoriseerde investeringskrediet met meer dan € 25.000 dreigen te overschrijden, of als er investeringsuitgaven zijn voor een niet-geautoriseerde investering.

1. De Algemeen Directeur informeert het Bestuur door middel van ten minste één tussentijdse rapportage over de realisatie van de begroting van de gemeenschappelijke regeling over het lopende boekjaar.

2. De tussentijdse rapportage bevat een uiteenzetting over de uitvoering en een overzicht met de bijgestelde raming van:

• a.

  de baten en lasten per programma.

• b.

  de realisatie en raming van de uitputting van de investeringskredieten.

3. In de tussentijdse rapportage moeten in ieder geval afwijkingen groter dan € 25.000 op de oorspronkelijke ramingen van de baten en lasten per kostenplaats en investeringskrediet in de begroting worden toegelicht.

1. Gelijktijdig met het aanbieden van de jaarstukken biedt de Algemeen Directeur het Bestuur een voorstel aan over de bestemming van het jaarrekeningresultaat.

2. In de jaarrekening presenteert de Algemeen Directeur aan het Bestuur de niet uit de balans blijkende verplichtingen (NUBBV) groter dan € 50.000.

3. Vooruitlopend op het bestemmingsvoorstel over het jaarrekeningresultaat kan de Algemeen Directeur voorstellen aan het Bestuur om restantmiddelen op onderdelen van het rekeningresultaat over te hevelen naar het volgende begrotingsjaar.

1. In de rechtmatigheidsverantwoording bij de jaarrekening rapporteert de Algemeen Directeur aan het bestuur over afwijkingen met een verantwoordingsgrens zoals wordt bepaald bij de vaststelling van het controleprotocol en deze bedraagt maximaal 2 procent.

2. In de paragraaf bedrijfsvoering worden de geconstateerde afwijkingen (fouten of onduidelijkheden) groter dan € 25.000 nader toegelicht.

1. Het voorwaardencriterium is het criterium van rechtmatigheid, dat betrekking heeft op de eisen die worden gesteld bij de uitvoering van de financiële beheershandelingen. De eisen/voorwaarden zijn afkomstig uit diverse wet- en regelgeving en hebben betrekking op aspecten als doelgroep, termijn, grondslag, administratieve bepalingen, normbedragen, bevoegdheden, bewijsstukken, recht, hoogte en duur.

2. De Algemeen Directeur biedt het Bestuur jaarlijks voor 1 april ter vaststelling een controleprotocol en een normenkader rechtmatigheid aan. Deze kaders bestaan uit alle relevante (interne) wet- en regelgeving waaruit financiële beheershandelingen kunnen voortvloeien.

1. Het begrotingscriterium is een criterium van rechtmatigheid dat betrekking heeft op de grenzen van de baten en lasten in de door het Bestuur geautoriseerde begroting van exploitatie en investeringskredieten en de hiermee samenhangende programma’s, waarbinnen de financiële beheershandelingen tot stand moeten zijn gekomen.

2. De begrotingsrechtmatigheid wordt beoordeeld op het niveau waarop de begroting door Bestuur is geautoriseerd, zoals is opgenomen in artikel 5.

3. Bij investeringsprojecten wordt de begrotingsrechtmatigheid beoordeeld op het niveau van het totaal gevoteerde kredietbedrag. Een overschrijding van het jaarbudget, passend binnen het totaalbedrag van het krediet, wordt daarmee als rechtmatig beschouwd.

4. Uitgangspunt is dat iedere afwijking van de begroting als onrechtmatig wordt beschouwd, behalve kostenonderschrijdingen die passen binnen het bestaande beleid en behalve over- en onderschrijdingen van baten, onderschrijdingen van lasten en onderschrijdingen van investeringskredieten wanneer geldt dat deze t/m het moment bij de jaarrekening tijdig zijn gemeld.

5. Afwijkingen worden acceptabel onrechtmatig aangemerkt wanneer zij bij het opmaken van de jaarrekening worden gepresenteerd en er sprake is van ten minste een van de situaties zoals toegelicht in bijlage 2 toelichting rechtmatige overschrijdingen bij deze verordening.

6. Acceptabele begrotingsonrechtmatigheden die passen binnen het bestaande beleid van het Bestuur, worden opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording (voor zover de verantwoordingsgrens voor afzonderlijke fouten of onduidelijkheden is overschreden), maar worden niet nader toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering.

7. Afwijkingen die als onacceptabel onrechtmatig worden beschouwd, kunnen door het Bestuur bij de jaarrekening alsnog worden geautoriseerd. Indien de afwijking niet binnen het bestaande beleid valt, kan het Bestuur ervoor kiezen de Algemeen Directeur te vragen om een indemniteitsbesluit voor te bereiden.

1. Het misbruik en oneigenlijk gebruik-criterium is het criterium van rechtmatigheid, dat betrekking heeft op het voorkomen, detecteren en corrigeren van misbruik en oneigenlijk gebruik van overheidsgelden en gemeentelijke eigendommen bij financiële beheershandelingen.

2. De Algemeen Directeur legt de regels voor het voorkomen van misbruik en oneigenlijk gebruik van gemeentelijke regelingen en eigendommen vast en draagt zorg voor de controle hierop.

1. Immateriële en materiële vaste activa worden afgeschreven volgens de methodiek en de afschrijvingstermijnen zoals opgenomen in de bijlage 1 afschrijvingsbeleid bij deze verordening.

2. De afschrijving van activa start per 1 januari van het jaar na het afsluiten van het betreffende investeringskrediet.

3. De kosten voor het afsluiten van geldleningen worden direct ten laste van de exploitatie gebracht.

4. De rente wordt berekend over de boekwaarde per 1 januari.

1. In de begroting en jaarstukken vindt geen toerekening van rente over de reserves en voorzieningen aan de taakvelden plaats.

2. De Algemeen Directeur informeert het Bestuur middels de begroting en de jaarrekening over de vorming en besteding van reserves en voorzieningen.

3. Bij een voorstel voor de instelling van een bestemmingsreserve wordt in ieder geval aangegeven:

• a.

  het specifieke doel van de reserve;

• b.

  het bestedingsplan van de reserve;

• c.

  de voeding van de reserve;

• d.

  de onttrekking aan de reserve;

• e.

  de eventuele maximale hoogte van de reserve;

• f.

  de eventuele maximale looptijd.

• g.

  het programma waarin de reserve verantwoord dient te worden.

1. Voor het bepalen van de geraamde kostprijs van goederen, werken en diensten die worden geleverd aan overheidsbedrijven en derden, wordt een extracomptabel stelsel van kostentoerekening gehanteerd. Bij deze kostentoerekening worden naast de directe kosten, de overheadkosten en de rente van de inzet van vreemd vermogen voor de dekking van de in gebruik zijnde activa betrokken.

2. Bij de directe kosten worden betrokken de dotaties aan en onttrekkingen van voorzieningen en reserves.

3. De overheadkosten betreft het totaal aan overhead (baten minus lasten) zoals verantwoord op taakveld 0.4.

4. Het percentage van de omslagrente voor de toerekening van rente voor de financiering van de in gebruik zijnde activa, zoals bedoeld in het eerste lid, wordt jaarlijks met de begroting vastgesteld in de paragraaf financiering. Het percentage van deze omslagrente wordt bepaald uit het gewogen gemiddelde van het bij de begroting geraamde rentepercentage van de rentekosten op de opgenomen langlopende en kortlopende leningen en kredieten, dan wel de rentebaten. De uitkomst van dit percentage van de omslagrente wordt op een half procent afgerond.

5. In afwijking van het vorige wordt bij een verstrekte lening voor de bepaling van de rentekosten van de inzet van vreemd vermogen in de kostprijs uitgegaan van de rente van de lening die voor de financiering van de verstrekte lening is aangetrokken. Deze rente kan worden verhoogd met een opslag voor de kosten en het debiteurenrisico.

1. Voor de levering van goederen, diensten en werken aan overheidsbedrijven en derden waarbij de BEL Combinatie in concurrentie treedt met marktpartijen, wordt ten minste de geraamde integrale kosten in rekening gebracht.

2. De BEL Combinatie verstrekt geen leningen of garanties aan overheidsbedrijven en derden. Hiervan kan via een Bestuursbesluit worden afgeweken.

3. De BEL Combinatie verstrekt geen kapitaal aan overheidsbedrijven en derden. Hiervan kan via een Bestuursbesluit worden afgeweken.

1. Bij de begroting en de jaarstukken neemt de Algemeen Directeur tenminste de verplichte onderdelen op voor de paragrafen die voor de BEL Combinatie van toepassing zijn.

1. Bij de begroting en jaarstukken neemt de Algemeen Directeur in de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing de verplichte onderdelen op grond van artikel 11 van het BBV op.

2. De Algemeen Directeur biedt ten minste eenmaal in de vier jaar een (bijgestelde) nota ‘Weerstandsvermogen en risicomanagement’ aan. Het Bestuur stelt deze nota vast.

1. De Algemeen Directeur draagt ten behoeve van het getrouwe beeld en de rechtmatigheid van de jaarrekening zorg voor de jaarlijkse interne toetsing van de getrouwheid van de informatieverstrekking en de rechtmatigheid van de beheershandelingen. Bij afwijkingen neemt de Algemeen Directeur maatregelen tot herstel en verbetering.

2. De Algemeen Directeur zorgt voor de systematische controle van de registratie en de ontwikkeling van de bezittingen en het vermogen van de gemeente. Bij afwijkingen neemt de Algemeen Directeur maatregelen voor herstel tot tekortkomingen.

1. Deze verordening treedt met terugwerkende kracht in werking op 1 januari 2025.

2. Deze verordening is van toepassing op de jaarstukken 2025.

3. Deze verordening wordt aangehaald als: Financiële Verordening Bel Combinatie 2025.