Verordening financieel beleid, beheer en organisatie gemeente IJsselstein 2025

1. De raad stelt het volgende vast:

• a.

  de programma-indeling;

• b.

  de beleidsindicatoren. De begroting en jaarstukken bevatten in ieder geval verplichte beleidsindicatoren, bedoeld in artikel 25, tweede lid, onder a, van het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV).

2. De begroting en de jaarstukken bevatten naast de verplichte paragrafen een paragraaf subsidies met daarin een overzicht van de subsidieplafonds per programma, respectievelijk de werkelijk verstrekte subsidies.

3. Bij de begroting en bij de jaarstukken wordt een overzicht gegeven van de baten en lasten van de programma's.

4. In de begroting wordt van alle voorgenomen nieuwe investeringen het totaal benodigde krediet, de verwachte besteding per jaar en het jaar waarin de investering afgerond wordt opgenomen.

5. In de jaarrekening wordt van de investeringen de uitputting van de geautoriseerde investeringskredieten en de actuele raming van de totale uitgaven en inkomsten en het verwachte jaar van afronding weergegeven.

6. In het overzicht van de geraamde incidentele baten en lasten per programma worden posten vanaf € 25.000 afzonderlijk gespecificeerd.

1. Het college biedt jaarlijks voor 15 juni aan de raad een nota aan met een voorstel voor het beleid en de financiële kaders van de begroting voor het volgende begrotingsjaar en de meerjarenraming. De raad stelt deze nota vast voor 15 juli daaropvolgend.

2. In de begroting wordt een post voor onvoorziene lasten opgenomen.

1. De raad autoriseert met het vaststellen van de begroting de baten en de lasten per programma.

2. De raad kan de begroting gedurende het begrotingsjaar via een begrotingswijziging over de programma’s heen aanpassen. Volumewijzigingen worden zoveel mogelijk via de tussentijdse rapportage aan de gemeenteraad voorgelegd.

3. De begroting wordt gedurende het begrotingsjaar in beginsel niet ten laste van het saldo aangepast op basis van verwachte over- of onderschrijdingen van de vastgestelde budgetten.

4. Zolang aannemelijk is dat het totaal van de uitgaven binnen een investeringsbudget blijven, levert overschrijding van een jaarschijf geen onrechtmatigheid op. Dit wordt wel toegelicht in de jaarrekening.

5. Administratieve correcties (technische budgettair neutrale begrotingswijzigingen binnen het programma) worden afgedaan door de budgethouder.

6. Voor investeringen in de loop van het begrotingsjaar die niet in de begroting zijn opgenomen, legt het college voorafgaand aan het aangaan van verplichtingen een investeringsvoorstel. Deze voorstellen zijn voorzien van een begrotingswijziging.

1. Het college informeert de raad door middel van kwartaalrapportages in het boekjaar over de realisatie van de begroting.

2. De kwartaal rapportages bevatten een stoplichtenmodel van de stand van zaken van de uitvoering van het beleid, waarbij afwijkingen worden toegelicht in een overzicht met de financiële afwijkingen met een toelichting.

3. De begroting, de kwartaal rapportages en de jaarrekening bevatten ten minste een toelichting op afwijkingen van lasten en baten per programma groter dan € 100.000 en afwijkingen met politieke relevantie.

1. Onderschrijdingen van lasten en investeringskredieten zijn rechtmatig als ze tijdig gemeld zijn aan de raad. In lijn met Commissie BBV is het tijdig als deze afwijkingen bij de jaarrekening gemeld en toegelicht worden.

2. Onderschrijdingen en overschrijdingen van baten zijn rechtmatig als ze tijdig gemeld zijn aan de raad. In lijn met Commissie BBV is het tijdig als deze afwijkingen van de jaarrekening gemeld en toegelicht worden.

1. De raad stelt vast op welke manier hij door middel van de paragraaf bedrijfsvoering van de begroting en de jaarstukken, naast de verplichte onderdelen van deze paragraaf, wil worden geïnformeerd over rechtmatigheid.

2. De rechtmatigheidsverantwoording is gericht op de financiële rechtmatigheid: het eerste ambitieniveau.

3. In de rechtmatigheidsverantwoording bij de jaarrekening rapporteert het college aan de raad over afwijkingen (fouten en onduidelijkheden) met een verantwoordingsgrens van 1% van de totale lasten, inclusief de toevoeging aan de reserves. De verantwoordingsgrens geldt voor fouten en onduidelijkheden ieder afzonderlijk.

4. In de paragraaf bedrijfsvoering worden de geconstateerde afwijkingen (fouten of onduidelijkheden) groter dan € 50.000 verder toegelicht.

1. Het voorwaardencriterium gaat over de eisen die worden gesteld bij de uitvoering van de financiële beheershandelingen. De voorwaarden zijn vastgelegd in diverse wet- en regelgeving, en opgenomen in het normenkader rechtmatigheid. De voorwaarden gaan over onderdelen zoals doelgroep, termijn, grondslag, administratieve bepalingen, normbedragen, bevoegdheden, bewijsstukken, recht, duur en hoogte.

2. Het college biedt de raad jaarlijks uiterlijk voor de aanvang van de jaarrekeningcontrole het normenkader rechtmatigheid aan om deze vast te stellen. Met het normenkader zijn de kaders vastgelegd voor de rechtmatigheidscontrole van de jaarrekening. Het normenkader bestaat uit zowel interne als externe wet- en regelgeving. De externe wet- en regelgeving is altijd van toepassing voor de rechtmatigheidscontrole en wordt daarom niet opgenomen in het normenkader. Het college vertaalt het normenkader in meetbare termen. Dit toetsingskader zijn de artikelen uit het normenkader die gaan over de aspecten recht, duur en hoogte. Het toetsingskader is onderdeel van de controleprogramma’s voor de verbijzonderde interne controle.

1. Bij het begrotingscriterium gaat het erom dat alle baten en lasten binnen de grenzen van de begroting blijven dat door de raad is vastgesteld.

2. De begrotingsrechtmatigheid wordt beoordeeld op het niveau waarop de begroting door de raad is vastgesteld, zoals is opgenomen in artikel 4.

3. Bij investeringsprojecten wordt de begrotingsrechtmatigheid beoordeeld op het niveau van het totaal vastgestelde kredietbedrag. Een overschrijding van het jaarbudget voor de investering, passend binnen het totaal bedrag van het krediet, is rechtmatig.

4. Het uitgangspunt is dat overschrijdingen van begrote lasten of investeringskredieten altijd onrechtmatig zijn. Maar sommige afwijkingen worden gezien als acceptabele overschrijdingen. Overschrijdingen van begrote lasten of investeringskredieten worden gezien als acceptabel in de volgende situaties:

• a.

  De raad is binnen het boekjaar geïnformeerd over de overschrijding van de begrote lasten of investeringskrediet, maar er is geen begrotingswijziging vastgesteld.

• b.

  De overschrijding van de begrote lasten of investeringskrediet kon niet tijdig in de Q3-rapportage worden opgenomen.

• c.

  Er is sprake van een kostenoverschrijding die gecompenseerd kan worden door direct gerelateerde baten.

• d.

  Er is sprake van een open-einde-regeling.

• e.

  De overschrijding van de begrote lasten of investeringskrediet is ontstaan door een gewijzigde regelgeving ten opzichte van de begroting.

• f.

  De overschrijding van de begrote lasten of investeringskrediet is voorafgaand aan het uitvoeren van het beleid met instemming van de raad tot stand gekomen.

5. Acceptabele overschrijdingen van de begroting worden wel opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording (voor zover de verantwoordingsgrens voor fouten en onduidelijkheden ieder afzonderlijk is overschreden), maar worden niet verder toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering.

6. Onderschrijdingen van de begrote lasten en investeringskredieten en onder- en overschrijdingen van de begrote baten zijn rechtmatig als ze tijdig gemeld zijn aan de raad. Onder het tijdig wordt verstaan als deze afwijkingen bij de jaarrekening gemeld en toegelicht worden.

1. Het college neemt effectieve maatregelenom misbruik en oneigenlijk gebruik van overheidsgelden en gemeentelijke eigendommen bij financiële beheershandelingen te voorkomen, op te sporen of te corrigeren.

2. Het college heeft in elke regeling die gevoelig is voor misbruik en oneigenlijk gebruik regels vastgesteld die misbruik en oneigenlijk gebruik tegengaan. Ook stelt het college een overkoepelend M&O-beleid vast.

1. Voor de vorderingen op verbonden partijen en derden wordt een voorziening wegens oninbaarheid gevormd op basis van een individuele beoordeling op inbaarheid van de openstaande vorderingen.

2. Voor openstaande vorderingen betreffende:

• a.

  onroerendezaakbelastingen;

• b.

  parkeerbelasting;

• c.

  rioolheffing;

• d.

  afvalstoffenheffing; en

• e.

  bijstandsvertrekkingen,

wordt bij de jaarstukken een voorziening wegens oninbaarheid gevormd.

Het gaat hierbij om zowel de belastingvorderingen als de overige vorderingen.

3. De omvang van de voorziening per balansdatum wordt vastgesteld op basis van de ouderdom van de vordering. De debiteuren zijn gewaardeerd tegen de nominale waarde met inachtneming van een aftrek van oninbaarheid. Daarbij wordt de verwachte oninbaarheid uitgedrukt in een percentage van de openstaande vordering.

4. Na één jaar wordt aangenomen dat de oninbaarheid van de openstaande vordering 25% is. Ieder jaar daarna neemt de kans dat de vordering ook daadwerkelijk wordt ontvangen met 25% af.

5. In afwijking van lid 4 wordt voor vorderingen die door de Belastingsamenwerking Rivierenland (BSR) en Werk en Inkomen Lekstroom (WIL) worden opgelegd de door de BSR en de WIL geraamde mate van oninbaarheid overgenomen.

1. In de beleidsbegroting, de financiële begroting, het jaarverslag en de jaarrekening vindt geen toerekening van rente over de reserves en voorzieningen aan de taakvelden plaats.

2. Het college biedt de raad eens in de vier jaar een nota reserves en voorzieningen aan. Deze nota wordt door de raad vastgesteld en bevat regels over:

• a.

  de vorming en besteding van reserves;

• b.

  de vorming en besteding van voorzieningen;

• c.

  mandaat ten aanzien van het muteren van reserves.

3. Bij een voorstel voor de instelling van een bestemmingsreserve voor een investeringsvoornemen wordt minimaal aangegeven:

• a.

  het specifieke doel van de reserve;

• b.

  de voeding van de reserve;

• c.

  de maximale hoogte van de reserve; en

• d.

  de maximale looptijd.

1. Voor het bepalen van de geraamde kostprijs van goederen, werken en diensten wordt een systeem van kostentoerekening gehanteerd. Bij de kostentoerekening worden naast de directe kosten, de overheadkosten en de rente van de inzet van vermogen betrokken.

2. Bij de directe kosten worden betrokken de bijdragen aan en onttrekkingen van voorzieningen voor de noodzakelijke vervanging van de betrokken activa de kapitaallasten van de in gebruik zijnde activa, de gederfde inkomsten door het vastgestelde kwijtscheldingsbeleid en voor riool- en afvalstoffenheffing de compensabele omzetbelasting.

3. Voor de rentetoerekening aan activa wordt een omslagpercentage gehanteerd, de interne rekenrente. Het berekende percentage wordt naar boven afgerond op een veelvoud van 0,5. Indien voor specifieke projecten projectfinanciering is opgenomen dan geldt voor de rentetoerekening het rentepercentage van de projectfinanciering. Het rentebeleid voor grondexploitaties is opgenomen in de door de raad vastgestelde Nota grondbeleid.

1. Voor de levering van goederen, diensten of werken door de gemeente aan overheidsbedrijven en derden waarbij de gemeente in concurrentie met marktpartijen treedt, wordt ten minste de geraamde integrale kostprijs in rekening gebracht. Bij afwijking vanwege een publiek belang doet het college vooraf voor elk van deze activiteiten afzonderlijk een voorstel voor een raadsbesluit, waarin het publiek belang van de levering van de desbetreffende goederen, diensten of werken wordt gemotiveerd.

2. Bij het verstrekken van leningen of garanties door de gemeente aan overheidsbedrijven en derden worden ten minste de geraamde integrale kosten in rekening gebracht. Bij afwijking vanwege een publiek belang doet het college vooraf een voorstel voor een raadsbesluit, waarin het publiek belang van de lening of de garantie wordt gemotiveerd.

3. Bij het verstrekken van kapitaal door de gemeente aan overheidsbedrijven en derden gaat het college uit van een vergoeding van ten minste de geraamde integrale kosten van de verstrekte middelen. Bij afwijking vanwege een publiek belang doet het college vooraf een voorstel voor een raadsbesluit, waarin het publiek belang van de kapitaalverstrekking wordt gemotiveerd.

4. Raadsbesluiten met de motivering van het publiek belang als bedoeld in de vorige leden zijn niet nodig als minder dan de integrale kostprijs in rekening wordt gebracht en sprake is van:

• a.

  leveringen van goederen, diensten of werken en het verstrekken van leningen, garanties en kapitaal aan andere overheden voor zover deze leveringen en verstrekkingen zijn bedoeld voor de uitoefening van de publieke taak door die andere overheid;

• b.

  een bevoordeling van activiteiten in het kader van een bij wet opgedragen publiekrechtelijke taak;

• c.

  een bevoordeling van activiteiten in het kader van een toegekend bijzonder of uitsluitend recht waarvoor prijsvoorschriften gelden;

• d.

  een bevoordeling van sociale werkplaatsen;

• e.

  een bevoordeling van onderwijsinstellingen;

• f.

  een bevoordeling van publieke media-instellingen;

• g.

  een van de uitzonderingen zoals genoemd in artikel 25h van de Mededingingswet; en

• h.

  een bevoordeling die valt onder de reikwijdte van de staatssteunregels van het Werkingsverdrag van de Europese Unie en daarmee verenigbaar is.

1. Het college doet de raad jaarlijks een voorstel voor de hoogte van de gemeentelijke tarieven voor de gemeentelijke belastingen.

2. De collegebesluiten voor het vaststellen van nieuwe privaatrechtelijke prijzen en het wijzigen van dergelijke prijzen worden ter kennisneming aan de raad aangeboden.

1. In de paragraaf grondbeleid bij de begroting en de jaarstukken neemt het college, naast de verplichte onderdelen op grond van het BBV, op basis van een vastgesteld grondbeleid, in ieder geval op:

• a.

  de uitvoering van het grondbeleid;

• b.

  de verwerving van gronden;

• c.

  de relaties van het grondbeleid met de programma's.

2. Het college biedt de raad ten minste eens in de vijf jaar een Nota grondbeleid aan. De raad stelt de nota vast.

1. Het college draagt zorg voor de jaarlijkse interne toetsing van de getrouwheid van de informatieverstrekking en de rechtmatigheid van de beheershandelingen. Bij afwijkingen rapporteert het college daarover in de rechtmatigheidsverantwoording. Daarnaast informeert het college de raad over genomen maatregelen tot herstel van de tekortkomingen.

2. Het college zorgt voor de systematische controle van de registratie en de ontwikkeling van de bezittingen en het financieel vermogen van de gemeente. Bij afwijkingen in de registratie neemt het college maatregelen voor herstel van de tekortkomingen.

1. Deze verordening treedt in werking op de dag na de bekendmaking daarvan en werkt terug tot 1 januari 2025.

2. Deze verordening wordt aangehaald als “Financiële verordening gemeente IJsselstein 2025”.