Verordening kwijtschelding gemeentelijke belastingen 2025

Ondertekening

Toelichting op de Verordening kwijtschelding gemeentelijke belastingen 2025

Algemeen

Bij de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen zijn de volgende wettelijke bepalingen en regelingen van toepassing:

• -

  artikel 255 van de Gemeentewet;

• -

  artikel 26 van de Invorderingswet 1990;

• -

  hoofdstuk I en II van de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990;

• -

  Regeling kwijtschelding belastingen medeoverheden.

Artikelsgewijs

Artikel 1 Omvang en norm

Artikel 1, eerste lid

Op grond van artikel 255 van de Gemeentewet kan de gemeenteraad bepalen voor welke belastingen kwijtschelding wordt verleend. En wat het kwijtscheldings-percentage is. Het verlenen van kwijtschelding geschiedt uitsluitend met betrekking tot aanslagen afvalstoffenheffing. Andere belastingen hebben betrekking op eigenarenbelasting, parkeerbelasting of zakelijke belastingen en daar wordt op basis van deze verordening geen kwijtschelding voor verleend. Voor de afvalstoffenheffing wordt tot maximaal 76,5% van het verschuldigde belastingbedrag voor de aanslagen over belastingjaar 2025 kwijtschelding verleend.

Artikel 1, tweede lid

Op grond van artikel 2 van de Regeling kwijtschelding belastingen medeoverheden kan van artikel 16 van de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990 worden afgeweken. In artikel 16 van de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990 staat een kwijtscheldingsnorm van 90% van de bijstandsnorm. De afwijkingsmogelijkheid wordt toegepast en de kwijtscheldingsnorm wordt gesteld op 100% van de bijstandsnorm. Hierdoor is de kwijtscheldingsnorm gelijk aan de bijstandsnorm, waardoor de meest gunstige optie voor de inwoner is gekozen.

Artikel 1, derde lid

Op grond van artikel 3 van de Regeling kwijtschelding belastingen medeoverheden kan voor AOW-gerechtigden een andere kwijtscheldingsnorm worden gekozen. In plaats van de 100% bijstandsnorm, kan worden gekozen voor 100% van het netto-ouderdomspensioen.

Deze afwijking wordt toegepast, waardoor de meest gunstige optie voor de AOW-gerechtigde inwoner is gekozen.

Artikel 1, vierde lid

Op grond van artikel 4 van de Regeling kwijtschelding belastingen medeoverheden kan een verhoging worden toegepast voor het bedrag in artikel 12, tweede lid, onderdeel d, van de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990. Er is voor gekozen om dit artikel toe te passen met de maximale verhoging die gekozen kan worden, waardoor de meest gunstige optie voor de inwoner is gekozen.

Artikel 1, vijfde lid

Op grond van artikel 28, eerste lid, onderdeel b, van de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990 kan worden besloten om voor een natuurlijk persoon die een bedrijf heeft of zelfstandig beroep uitoefent, kwijtschelding te verlenen voor de privébelastingen van deze ondernemer. De belastingaanslagen mogen geen verband houden met de uitoefening van het bedrijf of beroep. Voor deze groep zelfstandig ondernemers is het mogelijk gemaakt om voor de afvalstoffenheffing kwijtschelding aan te vragen. De voorwaarden waaronder kwijtschelding aan een ondernemer wordt verleend, zijn gelijk aan de voorwaarden die voor natuurlijke personen/niet-ondernemers gelden. Dat wil zeggen dat van dezelfde betalingscapaciteit en hetzelfde vermogen wordt uitgegaan. Op het moment dat een ondernemer om kwijtschelding verzoekt, is het netto besteedbare inkomen doorgaans nog niet in te schatten. De gemeente vraagt daarom van de belanghebbende van wie zij vermoedt dat hij voor kwijtschelding in aanmerking komt, te zijner tijd een inkomensverklaring van de Belastingdienst over de betrokken periode te overleggen aan de hand waarvan dan definitief op het kwijtscheldingsverzoek kan worden beslist. In de tijd die ligt tussen indiening en beslissing zal de gemeente uitstel van betaling verlenen.

Belastingschuldigen die hun onderneming in een rechtspersoon (B.V. of N.V.) hebben ondergebracht, zijn in loondienst van hun onderneming. Zij oefenen dus geen bedrijf of zelfstandig beroep uit. Als de vermogens- en inkomenstoets dat toelaten, kunnen ook deze belastingschuldigen als natuurlijk persoon/niet-ondernemer in aanmerking komen voor kwijtschelding van hun privébelastingschulden.

Voor zakelijke belastingschulden komen ondernemers uitsluitend voor kwijtschelding in aanmerking als de kwijtschelding wordt verleend in het kader van een akkoord met alle schuldeisers en er geen redelijke mogelijkheid aanwezig is om een derde aansprakelijk te stellen. Deze omstandigheid zal zich over het algemeen alleen voordoen bij een schuldsanering in het kader van uitstel van betaling bij een (naderend) faillissement. Daarom kan als hoofdregel gelden dat ondernemers voor zakelijke belastingschulden niet in aanmerking komen voor kwijtschelding. Als reden hiervoor wordt wel aangedragen dat kwijtschelding voor ondernemers als een verkapte overheidssubsidie kan worden gezien die de concurrentiepositie verstoort.

Artikel 2 Termijnen

De behandelingstermijnen van de kwijtscheldingsverzoeken sluiten aan bij de termijnen van artikel 236, tweede lid, van de Gemeentewet.